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应收股利和应收利息的核算_2020年《财务与会计》预习考点

2024-10-06 15:10:09 

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应收股利和应收利息的核算

【所属章节】

本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产（一）

【知识点】应收股利和应收利息的核算

应收股利和应收利息的核算

（一）应收股利的账务处理

应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

应收股利的主要账务处理见下表。

类型	取得时支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利	持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额
交易性金融资产（权益工具）	借记“应收股利”科目	借：应收股利　贷：投资收益
其他权益工具投资
长期股权投资	借记“应收股利”科目	成本法下借：应收股利　贷：投资收益
权益法下借：应收股利　贷：长期股权投资—损益调整

【提示1】持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利，投资方无需做账务处理，只需在备查账簿中进行登记。

【提示2】实际收到现金股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”科目。

（二）应收利息的账务处理

应收利息是企业发放贷款、债权投资、其他债权投资、存放中央银行款项等应收取的利息。

应收利息的主要账务处理见下表。

类型	取得时支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息	资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息（面值×票面利率）
交易性金融资产（债券投资）	借：应收利息	借：应收利息
债权投资	借：应收利息	借：应收利息(分期付息、一次还本债券)
借：债权投资—应计利息(一次还本付息债券)
其他债权投资	借：应收利息	借：应收利息(分期付息、一次还本债券)
借：其他债权投资—应计利息 (一次还本付息债券)
贷款	--	借：应收利息（合同本金×合同利率）

【提示1】利息收入的账务处理

类型	利息收入计算及处理
交易性金融资产（债券投资）	一般情况下，面值×票面利率，计入投资收益。注：票面利率与实际利率差异较大时，应采用实际利率计算确定利息收入。
债权投资	期初账面余额×实际利率，计入投资收益等科目。注1：票面利率（合同利率）与实际利率差异较小时，也可采用票面（合同）利率计算确定利息收入注2：在金融资产实际发生减值时，以摊余成本为基础计算利息收入
其他债权投资
贷款

【提示2】带息应收票据的利息收入，贷记“财务费用”科目。

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（注：以上内容选自丁奎山老师《财务与会计》授课讲义）

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